Заполнять приложения необходимо только при наличии у налогоплательщика доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях. Приложения к декларации (кроме приложения 7) являются составной частью декларации и без декларации не действительны.

Еще один важный момент новой формы налога на имущество 2013 для Украины:

Приложение 7 к декларации «Сведения об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера» заполняют и подают лишь госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, которые претендуют на занятие должностей госслужащего или в органах местного самоуправления; судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты ВР АРК, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского председателя. При этом указанные лица, в случаях и объемах, определенных Законами, заполняют и подают лишь приложение 7 к декларации без заполнения и представления декларации и приложений 1-6 к ней, если иное не установлено НК.

В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе» необходимо указать сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года, как на территории Украины, так и за ее пределами. Каждый объект недвижимого имущества отражается в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страна, город, адрес), общей и жилой площади (квадратных метров).

Нужно уточнить важный момент заполнения декларации на налог для имущества в Украине. В разделе VIII декларации «Сведения о движимом имуществе» нужно указать движимое имущество (легковые и грузовые автомобили, водные транспортные средства, воздушные суда, другие транспортные средства), находящееся в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года. Необходимо указать марку, модель, объем двигателя, мощность двигателя, длину корпуса судна, максимальную взлетную массу воздушного судна, год выпуска соответствующего имущества.

Очень советуем: если у налогоплательщика возникли какие-либо вопросы относительно заполнения декларации, согласно с НК он имеет право до 1 марта года, в котором подает декларацию, обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить соответствующие разъяснения. Налоговый орган обязан предоставить такие услуги бесплатно. Кроме того, консультацию можно также получить в Информационно-справочном департаменте ГНА по телефону 0-800-501-007.

В основной части декларации заполняются все строчки, кроме случаев, прямо предусмотренных в самой декларации (ссылка о том, что сведения заполняются по желанию). При отсутствии информации или операции строчка прочеркивается. Приложения заполняются и подаются при наличии данного вида дохода. Надеемся, что Вам помогло данное руководство по заполнению декларации. Если что пишите вопросы в комментарии.

Группы единого налога – 2013

Описание каждой группы с присущими для каждой группы проблемами смотрите на страницах: 1 группа, 2 группа, 3 группа, 4 группа, 5 группа, 6 группа.

Единый налог – 2013 в Украине на начало года

Расширен список видов деятельности, которые могут применять плательщики единого налога. Подробнее на странице Единый налог – виды деятельности 2013.

Порядок перехода на единый налог претерпел некоторые изменения. Подробнее см. на странице Переход на единый налог – 2013 (там же описаны типичные придирки налоговиков при подаче заявления и в чем произошли улучшения).

До сих пор ГНСУ придерживается мнения, что пополнение предпринимателем-единоналожником банковского текущего счета является доходом. То же самое и при возврате депозита на текущий счет и получение возврата временной финансовой помощи. Налоговики обосновывают это тем, что такие виды зачислений на банковский счет не указаны в списке того, что не включается в доход (см. п. 292.11 НКУ). Но эти операции не являются доходом по определению, поэтому их незачем и исключать из дохода.

Позиция налоговой службы по этому вопросу может измениться. Например те же операции, проведенные не физическим, а юридическим лицом – единоналожником, ГНС не считает доходом (а определение дохода одинаково и для физических и для юридически лиц). В подтверждение смотрите письмо № 6017/0/61-…2216е от 26.11.12г. Кроме того, в ГНС есть люди, которые знают, что является доходом по определению, а что – нет . Смотрите, например, ответ из единой базы налоговых знаний, где ГНС признает, что ошибочно зачисленные на счет денежные средства не являются доходом.

В 2013 году закончился мораторий на некоторые штрафы плательщиков единого налога.

Несколько изменился порядок определения доходов. В прошлом году были изменены в пyнкты 292.3, 292.6 НК, которыми подкорректирован порядок определения:

доходов от списания кредиторской безнадежной задолженности;
доходов от бесплатного получения товаров (работ, услуг);
доходов по переходящим операциям (для тех, кто недавно перешел на упрощенную систему);
сроков получения доходов.

Действующая на начало 2013 года редакция п.292.3 НКУ как и раньше предусматривают включение бесплатно полученных товаров (робот, услуг) в доход плательщиков единого налога. Но сейчас бесплатно полученными считаютcя:

товары (работы, услуги), предоставленныe плательщику единого налога согласнo письменным договорам дарения и дpугим письменным договорам, нe предусматривающим денежную или иную компенсацию стоимости таких товаров (работ, уcлуг) либо их возврат;
товaры, переданные плательщику единого налога нa ответственное хранение и затем использованные им.

Суммы кредиторской задолженности, пo которoй истек срок исковой давности, считают доходом в отчетном периоде тoлько для плательщиков единого налога 3 группы по ставке 3% (с уплатой НДС), а также 4 и 6 групп. Для остальных категорий плательщиков единого налога, не являющихся плательщиками НДС, такая кредиторская задолженность доходом не считается.

В доход плательщика единого налога 4 и 6 групп за отчетный периoд включается стоимость реализованных в течениe отчетного периода товаров (работ, уcлуг), за которыe получена предоплата (аванс) до перехода на упрощенную систему.

Новые положения единого налога в 2013 году в Украине

Текущая редакции п.292.6 НКУ устанавливает следующие даты получения доходов:

дата поступления денежных средств в наличной и безналичной форме;
датa подписания акта приемки-передачи полученных бесплатно товаров (работ, услyг);
дата списания кредиторской задолженности, пo которoй истек срок исковой давности, — только для плательщиков единого налога 3 группы по ставке 3% (плательщики НДС), а также четвертой и шестой групп;
дата отгрузки товаров (выполнения рaбот, предоставления услуг), за которыe получена предоплата (аванс) до перехода на упрощенную систему, — для плательщиков единого налога 4 и 6 групп.

Остается вопрос определения величины (суммы) дохода от бесплатного получения товаров (работ, услуг). Необходимость применения обычных цен в этом случае в НКУ не установлена, но налоговики на местах частенько требуют использовать их.

Это конечно не все особенности единого налога в 2013 году в Украине, но мы постоянно будем держать Вас в курсе.

      Помимо того, Фонд социального страхования усилит контроль над проведением выплат, о чем сообщается письмом от 15.02.2011 г. № 01-16-248. Проверяться будет как правильность заполненных работодателем документов, так и размер пособия. Перед выплатой будут проверять страховые взносы предпринимателя, и вместе с заявкой-расчетом надо будет предъявить копии документов, зафиксировавших факт совершения оплат. Льготы предусмотрены для лиц, предоставляющих работу для инвалидов.

      Также Минтруда направило письмо НБУ от 18.02.2011 г., в котором утверждается, что часть выплаченных Фондом средств должна быть уплачена в качестве налога. Соответственные указания и рекомендации были получены всеми банками Украины.

      С начала 2011 года активно проводятся семинары, посвященные разъяснениям в налоговом законодательстве. Теперь же налоговая решила выпустить отдельный справочник для своих сотрудников. Его цель – помочь налоговикам в работе с новым Налоговым кодексом.

      Налоговая администрация совместно с украинским правительством разрабатывают справочник по методологии использования Налогового кодекса. Этот документ, в первую очередь, предназначается для рядовых сотрудников налоговой, ведь в своей практической работе они сегодня испытывают большие трудности в процессе применения постулатов Налогового кодекса. Предполагается, что издание будет содержать разъяснения и комментарии касательно наиболее сложных и неоднозначных статей документа. Будут также приведены и конкретные примеры.

      Актуальность издания такого справочника стала очевидной по истечении двух месяцев работы с новым Налоговым кодексом: представители налоговой зачастую и сами не знают, как же применить то или иное положение Кодекса. По сообщениям издания “Дело”, работа над документом на сегодняшний день продолжается и его размер уже превышает 3000 страниц.

      По словам главы комитета Н.Королевской, необходимо также предусмотреть значительное уменьшение ставок единого налога для предпринимателей предпенсионной возрастной категории. Все эти меры позволят возродить и вывести из тени малый бизнес, оптимизировать наполняемость и администрирование Пенсионного фонда. После изменения закона у активных пенсионеров появится гораздо больше возможностей для реализации своих предпринимательских планов.

      Вице-премьер страны – министр социальной политики – Сергей Тигипко – прокомментировав ситуацию, заявил – чтобы «сохранить интеллект в стране, необходимо стимулировать развитие IT-технологий, как это происходит во все мире». Поэтому уже в середине февраля Государственное агентство по вопросам науки, инноваций и информатизации получило задание подготовить законопроект о рынке IT-технологий и рассмотреть вопрос о необходимости снижения ставок отчислений в социальные фонды для предприятий, занятых в IT индустрии.

      По разным оценкам рост цен от введения Налогового кодекса во втором квартале составит от 2-3% до 15%. Маловероятно, что ритейлеры примут на себя налоговую нагрузку и пожертвуют своей долей прибыли для сдерживания роста цен, скорее они усилят свое давление на поставщиков, вынуждая их к снижению прибыли, чтобы сохранить отношения с оптовиками и ритейлерами.

      Результатом в любом случае будет рост цен и снижение потребительского спроса.

      Кроме того, остается очень много вопросов по упрощенной системе налогообложения, и правительству Украины следует подумать о предоставлении бизнесменам возможности для перехода к новым методам ведения бухгалтерского и налогового учета.

      При этом ряд ключевых вопросов, таких как ставка единого налога и отчетность, все еще не согласованы. Ситуация останется в таком положении до 24 февраля – на эту дату назначено следующее заседание группы, когда будут представлены экономические обоснования всех предложений.

      Сегодня же Минфин явно не на стороне предпринимателей.

      В этом случае, предпринимателям, работающим по упрощенной системе налогообложения, не нужно будет  искусственно ограничивать объёмы годового дохода, скрывать его. Отпадёт необходимость в выплате зарплаты в конвертах, исчезнет тенизация рынка труда и организации по борьбе с этими явлениями, а как следствие будут созданы условия для реформирования налоговых органов.

      По словам Теодора Дякив остаётся один не урегулированный вопрос, это  применение единого соцвзноса , по отношению к предпринимателям работающим по системе упрощенного налогообложения. По предварительным расчетам процент обложения 15-18 % от ФЛП является наиболее оптимальным.

      Только при законодательном введении такой компромиссной позиции можно со всей строгостью контролировать  и наказывать за тенизацию  малого бизнеса. В противном случае ему ничего не останется делать, кроме как уйти в еще более глубокую тень.